1．税务代理行为是以纳税人(含扣缴义务人)的名义进行的。 2．税务代理行为必须是具有法律意义的行为。 3．税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。 4．税务代理的法律后果直接归属于纳税人(含扣缴义务人)。