金融机构出具虚假资金证明的法律责任相关规定汇总

本篇内容包含:
1、《最高人民法院关于金融机构为行政机关批准开办的公司提供注册资金验资报告不实应当承担责任问题的批复》—1996年3月27日实施。
2、《最高人民法院关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复》—1998年1月13日实施。
3、《最高人民法院关于金融机构为企业出具不实或者虚假验资报告资金证明如何承担民事责任问题的通知》—2002年2月9日实施
4、《中国人民银行关于对会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理问题的复函
（银条法[1995]50号）》—1995年10月16日实施
5、《最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复》——1998年7月1日实施
6、《最高人民法院关于会计师事务所、审计事务所脱钩改制前民事责任承担问题的通知 》
—2001年7年18日实施
7、《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定 》—2007年6月15日实施



【法规标题】最高人民法院关于金融机构为行政机关批准开办的公司提供注册资金验资报告不实应当承担责任问题的批复
【发布部门】最高人民法院
【发文字号】法复[1996]3号
【发布日期】1996.03.27
【实施日期】1996.03.27
【时效性】现行有效 【效力级别】司法解释
【法规类别】经济审判综合规定

【全文】
最高人民法院关于金融机构为行政机关批准开办的公司提供注册资金验资报告不实应当承担责任问题的批复
（法复［１９９６］３号）


四川省高级人民法院：
　　你院川高法［１９９５］１９４号《关于金融机构为行政机关批准开办的公司提供注册资金验资报告不实，应否承担公司资不抵债的还款责任问题的请示》已收悉。经研究，答复如下：
　　金融机构根据行政机关出具的注册资金证明，为该行政机关批准开办的公司出具不实的验资报告，公司因资不抵债无力偿还债务，给债权人造成损失的，金融机构除应退出收取的验资手续费外，还应当在该注册资金范围内承担与其过错相应的民事责任；金融机构按照验资程序进行审查核实，公司注册登记后又抽逃资金的，金融机构不承担退出验资手续费和赔偿损失的责任。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　１９９６年３月２７日



【法规标题】最高人民法院关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复
【发布部门】最高人民法院
【发文字号】法释[1997]10号
【发布日期】1997.12.31
【实施日期】1998.01.13
【时效性】现行有效 【效力级别】司法解释

《最高人民法院关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复》已于1997年12月5日由最高人民法院审判委员会第950次会议通过，自1998年1月13日公布起施行。

　　一九九七年十二月三十一日

关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的批复
（最高人民法院审判委员会第九百五十次会议通过　法释〔1997〕10号）

四川省高级人民法院：
　　你院《关于验资单位对多个案件债权人损失应如何承担责任的请示》（川高法〔一九九七〕七十七号）收悉。经研究，答复如下：
　　金融机构、会计师事务所为公司出具不实的验资报告或者虚假的资金证明，公司资不抵债的，该验资单位应当对公司债务在验资报告不实部分或者虚假资金证明金额以内，承担民事赔偿责任。
　　验资单位对一个或多个债权人在验资不实部分之内承担的责任累计已经达到其应当承担责任部分限额的，对于公司其他债权人则不再承担赔偿责任。
　　对于多个债权人同时要求受偿的，验资单位应当在其出具的被验资单位不实的注册资金、证明金额内，就其应当承担责任的部分按比例分别承担赔偿责任。




【法规标题】最高人民法院关于金融机构为企业出具不实或者虚假验资报告资金证明如何承担民事责任问题的通知
【发布部门】最高人民法院
【发文字号】法[2002]21号
【发布日期】2002.02.09
【实施日期】2002.02.09
【时效性】现行有效 【效力级别】司法解释

最高人民法院关于金融机构为企业出具不实或者虚假验资报告资金证明如何承担民事责任问题的通知
（法[2002]21号）

各省、自治区、直辖市高级人民法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：
　　近年来，我院陆续发布了一些关于验资单位承担民事责任的司法解释，对各级人民法院正确理解和适用民法通则、注册会计师法，及时审理关于验资单位因不实或者虚假验资承担民事责任的相关案件，起到了积极作用。但是，也有一些法院对有关司法解释的理解存在偏差。为正确执行我院的司法解释，规范金融机构不实或者虚假验资案件的审理和执行，现就有关问题通知如下：
　　一、出资人未出资或者未足额出资，但金融机构为企业提供不实、虚假的验资报告或者资金证明，相关当事人使用该报告或者证明，与该企业进行经济往来而受到损失的，应当由该企业承担民事责任。对于该企业财产不足以清偿债务的，由出资人在出资不实或者虚假资金额范围内承担责任。
　　二、对前项所述情况，企业、出资人的财产依法强制执行后仍不能清偿债务的，由金融机构在验资不实部分或者虚假资金证明金额范围内，根据过错大小承担责任，此种民事责任不属于担保责任。
　　三、未经审理，不得将金融机构追加为被执行人。
　　四、企业登记时出资人未足额出资但后来补足的，或者债权人索赔所依据的合同无效的，免除验资金融机构的赔偿责任。
　　五、注册会计师事务所不实或虚假验资民事责任案件的审理和执行中出现类似问题的，参照本通知办理。
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国最高人民法院
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2002年2月9号




【法规标题】中国人民银行关于对会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理问题的复函
【发布部门】中国人民银行
【发文字号】银条法[1995]50号
【发布日期】1995.10.16
【实施日期】1995.10.16
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件

中国人民银行关于对会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理问题的复函
（银条法[1995]50号　1995年10月16日）
最高人民法院经济审判庭：
　　你庭法经[1995]266号文收悉。经研究，答复如下：
　　一、有关会计师事务所从事业务及违规处理问题，不属于金融法律规范范围，而是归口由财政部负责。
　　二、根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》、《注册会计师法》及《金融机构管理规定》等有关法律、法规和规章的规定，会计师事务所是法定的验资机构，银行等金融机构没有为企业出具验资证明的业务。



【法规标题】最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复
【发布部门】最高人民法院
【发文字号】法释[1998]13号
【发布日期】1998.06.26
【实施日期】1998.07.01
【时效性】现行有效
【效力级别】司法解释
　　《最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复》已于１９９８年６月１９日由最高人民法院审判委员会第９９５次会议通过，现予公布，自１９９８年７月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年六月二十六日
最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复
（１９９８年６月１９日最高人民法院审判委员会
第９９５次会议通过　法释［１９９８］１３号）

山东省高级人民法院：
　　你院（１９９７）鲁法经第７８号请示收悉。经研究，答复如下：
　　一、会计师事务所系国家批准的依法独立承担注册会计师业务的事业单位。会计师事务所为企业出具验资证明，属于依据委托合同实施的民事行为。依据《中华人民共和国民法通则》第一百零六条第二款规定，会计师事务所在１９９４年１月１日之前为企业出具虚假验资证明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当承担相应的民事赔偿责任。
二、会计师事务所与案件的合同当事人虽然没有直接的法律关系，但鉴于其出具虚假验资证明的行为，损害了当事人的合法权益，因此，在民事责任的承担上，应当先由债务人负责清偿，不足部分，再由会计师事务所在其证明金额的范围内承担赔偿责任。



【法规标题】最高人民法院关于会计师事务所、审计事务所脱钩改制前民事责任承担问题的通知
【发布部门】最高人民法院
【发文字号】法[2001]100号
【发布日期】2001.07.18
【实施日期】2001.07.18
【时效性】现行有效
【效力级别】司法解释

最高人民法院关于会计师事务所、审计事务所脱钩改制前民事责任承担问题的通知
（法〔２００１〕１００号）
各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：
根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律规定，现对审理涉及会计师事务所、审计事务所（以下统称事务所）的民事案件中，有关脱钩改制后的事务所对原事务所民事责任的承担问题，通知如下：
对原事务所应当承担的民事责任，应由其开办单位在所接收的原事务所的剩余财产和风险基金范围内承担清算责任。但如开办单位将原事务所的剩余财产和风险基金留给脱钩改制后的新事务所，则应当由新事务所在所接收的资产范围内对原事务所的债务承担民事责任。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　２００１年７月１８日




【法规标题】最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定
【发布部门】最高人民法院
【发文字号】法释[2007]12号
【发布日期】2007.06.11
【实施日期】2007.06.15
【时效性】现行有效
【效力级别】司法解释
　　《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》已于2007年6月4日由最高人民法院审判委员会第1428次会议通过，现予公布，自2007年6月15日起施行。
　　二○○七年六月十一日

最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定
(法释〔2007〕12号)
　　为正确审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件，维护社会公共利益和相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等法律，结合审判实践，制定本规定。

　　第一条　利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。
　　第二条　因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
　　会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
　　第三条　利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
　　利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。
　　利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
　　第四条　会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。
　　会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。
　　第五条　注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：
　　（一）与被审计单位恶意串通；
　　（二）明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
　　（三）明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；
　　（四）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；
　　（五）明知被审计单位的会计报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；
　　（六）被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
　　对被审计单位有前款第（二）至（五）项所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，人民法院应认定其明知。
　　第六条　会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。
　　注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：
　　（一）违反注册会计师法第二十条第（二）、（三）项的规定；
　　（二）负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；
　　（三）制定的审计计划存在明显疏漏；
　　（四）未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；
　　（五）在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；
　　（六）未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；
　　（七）未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；
　　（八）明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；
　　（九）错误判断和评价审计证据；
　　（十）其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。
　　第七条　会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
　　（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
　　（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
　　（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；
　　（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
　　（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
　　第八条　利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。
　　第九条　会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由。
　　第十条　人民法院根据本规定第六条确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：
　　（一）应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
　　（二）对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
　　（三）会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。
　　第十一条　会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任部分承担连带赔偿责任。
　　第十二条　本规定所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院不得将会计师事务所追加为被执行人。
　　第十三条　本规定自公布之日起施行。本院过去发布的有关会计师事务所民事责任的相关规定，与本规定相抵触的，不再适用。
　　在本规定公布施行前已经终审，当事人申请再审或者按照审判监督程序决定再审的会计师事务所民事侵权赔偿案件，不适用本规定。
　　在本规定公布施行后尚在一审或者二审阶段的会计师事务所民事侵权赔偿案件，适用本规定。