最近，一些地区和部门提出，外国企业常驻代表机构征收工商统一税，企业所得税的第三条规定：'常驻代表机构从事联络洽谈，居间介绍所收取的佣金，在合同中载明佣金金额的，按合同规定的金额计算征税；在合同中没有载明佣金金额，不能提供准确的证明文件和正确申报佣金收入额的，可以由当地税务机关参照一般佣金水平，按介绍成交额核定相应的金额计算征税.其中属于本规定第二条第一项所列情况，在一项代理业务中，有一部分工作是由其总机构在中国境外进行的，应由常驻代表机构申报并提出有关凭证资料，报送当地税务机关核定其应在中国申报纳税的金额.'对规定中所说'参照一般佣金水平，按介绍成交额核定相应的金额'以及'核定其应在中国申报纳税的金额'如何掌握，要求给予明确，经研究，暂明确如下：

　　一、'佣金'是居间介绍人介绍买卖成交所取得的收入.在贸易合同中，佣金的收取，一般分为两种情况，一种是包含在商品买卖价格之内，称含佣价格，一种是不包含在商品买卖价格之内，按商品介绍成交额的比例单独计算收取.由于介绍成交商品的情况比较复杂，佣金率也不一致.为了解决征收工作中的问题，对常驻代表机构从事联络洽谈，居间介绍所收取的佣金，在合同中没有载明佣金金额(或者属于同一常驻代表机构进行的多项业务合同，其中一部分合同载明佣金金额，一部分合同没有载明佣金金额)，不能提供准确的证明文件和正确申报佣金收入额的，可暂按介绍商品成交额的5%核定佣金收入计算征税.个别情况特殊的，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　二、对常驻代表机构能够提供有关凭证，资料，如接受委托业务的委托协议书或其他相当的证明文件，证明其在一项代理业务中，有一部分业务是由其总机构在中国境外进行的，经当地税务机关审核，可暂按其收入额的50%核定在中国应申报纳税的金额.个别情况特殊的，由当地税务机关根据实际情况确定。