契税的法律规定
契税的法律规定
河南青剑律师事务所律师 杨振夏
第一个问题，契税的纳税人？
在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人，是契税的纳税人。
第二个问题，契税的征税范围？
契税的征收范围主要是：
1、国有土地使用权出让。
2、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。
3、房屋买卖、赠与、交换。
特别提醒：
（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（2）土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
（3）视同转移应当缴纳契税的特殊情况：
A、以土地、房屋权属作价投资、入股；B、以土地、房屋权属抵债；C、以获奖方式承受土地、房屋权属；D、以预购买方式承受土地、房屋权属。
第三个问题，契税的计税依据？
1、只有一个价格的情况。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。
2、无价格的情况。土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
3、有两个价格的情况。土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
4、补缴契税的情况。以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
第四个问题，契税的税收减免规定？
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。
2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
5、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
特别提醒：经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。
第五个问题，契税的纳税义务发生时间与纳税期限？
1、纳税义务发生的时间：签订土地、房屋权属转移合同的当天。
2、纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。
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河南青剑律师事务所 律师 杨振夏
完成于河南南阳市
