各分局、研究所、各直供单位：
根据国务院和军委关于财务工作的标准制度结合我局情况曾制定过一些贯彻执行的措施及补充规定，对加强我局财务管理，维护财经纪律。促进海洋事业发展，起了很大的作用。全局广大财会人员在毛主席革命路线的指引下，兢兢业业，辛勤劳动，为发展海洋事业作出了贡献。但由于林彪、“四人邦”的极左路线的干扰破坏，加之我们的财会制度也欠完善，使一些单位的财务工作制度松弛，管理不严。滥用职权，违犯财经纪律的现象不断发生。
为了贯彻党的十一届三中全会“把全党工作着重点转移到社会主义现代化建设上来”的战略决策。整顿和加强我局的财务工作。搞好经费供应，严格财务管理，加强业务建设，使财务工作适应海洋工作着重点的转移。
现根据国务院有关规定和军委《关于整顿和加强军队财务工作的决定》，结合我局情况，经局财务工作座谈会讨论研究拟定了《国家海洋局预算经费管理制度(试行)》、《国家海洋局海洋事业会计制度(试行)》和《海洋事业公务费、修缮费部分(预算)开支标准》。现印发给你们，从一九八○年一月一日起开始试行。试行中，过去的有关规定，凡是与此有抵触的，一律停止执行。
一、总则
(一)预算经费管理。加强党对财务工作的领导，加强计划监督管理，严格审批权限，一切经费都应纳入财务统一管理。各单位一切经费开支都必须根据上级规定，按照经费性质和开支范围、标准、编造计划，作出预算，经党委讨论上报审批后安排开支，超过本级职权和财力范围的开支，必须报请上级审批。不得先斩后奏。坚持党委领导，经济民主，统一管理，分级负责，保障供给，厉行节约的原则。坚决贯彻执行党和国家的财经政策，凡是国家、省市和全军统一的计划、标准、制度和规定，必须坚决执行，不得修改和以任何借口拒不执行。各级财务部门是党委分管财务工作的办事机构，一切经费预算、决算、请示、报告，经费请领、拨款、报销，财务标准制定的制订、修改、补充、解释事宜，统由财务部门归口办理。
财权要集中于各级党委，对经费的分配和使用，要从全局出发，保证重点，兼顾一般，量入为出，留有余地。坚持面向基层，和海洋调查、科研服务的方向。坚持勤俭办海洋事业，厉行节约，反对铺张浪费，坚决纠正化大公为小公，损公肥私和讲排场、比阔气、请客送礼等不正之风。
(二)预算经费，包括海洋事业费、海洋环保事业费、海洋科技三项费用(即新产品试制费、中间试验费、重要科研补助费)、海洋基本建设费(包括基建工程(含配套设备)费、造船费、两万元以上(单台)仪器设备更新添置费)、其他专项经费、按军人实力向海军领报的军人生活费和公务事业费。
(三)预算经费管理办法
1、海洋局专管经费：
修缮费中的房屋大修费、单项工程不超过两万元的另星土建费、油料费(指由海军代供，海洋局统一结算的车、船、动力用油费)、基建工程(含配套设备)费、造船费、两万元以上(单台)仪器设备费、其他专项经费。
专管经费按照任务、计划、报经上级批准的经费预算，专款专用，单独上报。
2、实报实销：
海洋局系统的编内职工工资、补助工资、职工福利费，根据职工工资指标、供应实力和标准，从局下达的海洋事业费限额指标内按实际支出报销。军人工资、津贴、伙食费、抚恤费、退役费等按供应实力和全军统一标准分别向海后和舰后领报，其中根据军人实力向海军领报的公务事业费，领报之后按局规定上交。
3、指标控制：
海洋事业费是发展海洋事业的重要保障，除编内职工工资、补助工资和职工福利费实报实销外，公务费、设备购置费、修善费、业务费、其他费用等按指标控制开支，其中按标准分配的公务费、房屋维修费(含机动费)在其标准内可以自行调整使用，科研业务、设备购置等经费不能调整到公务费和房屋维修费中使用。因此，在经费安排上要保证重点，兼顾一般，尽量节约行政公务费、房屋维修费开支，以保证海洋调查、科研重点项目需要。如因特殊情况，按标准分配公务费、房屋维修费(含机动费)调整后还不够开支时，应先报局批准后安排开支。
(1)按标准计划开支部分：
公务费：包括办公费(含公杂费、厨具费、政治工作费)、水电费、邮电费、会议费、差旅费、取暖费、修理费(含汽车修理费、其他修理费)、燃料费(指行政车辆用油向当地自购油料开支)。修缮费中的房屋维修费，指按标准分配的经费和本单位宿舍收取住房费(含水电支出冲减)。
机动费是解决定额标准分配不足的机动补助财力和标准中未包括的(军事训练费、新兵连厨具费等)行政公务、公用特殊需要的开支。因此，机动费均应掌握在分局、研究所以上的财务部门(各大队、台、中心站等具体下分数字，由分局依照实际情况自行制订)，用于经领导批准解决标准分配不足或公用的财力补助，各主管业务部门开支仍按预算计划开支管理，不得挪作他用，严禁用公款请客送礼、看戏、看电影搞铺张浪费等不正之风。
(2)按指标分配部份：
海洋事业费中的设备购置费的一般设备费、被服购置、专业图书、专用设备。修缮费中的房屋租赁费，指经批准租用地方办公生活用房(宿舍含付房租费、水电和收回房租费冲减支出)的补差，业务费中的修船费、码头管理费、帆缆费、科研调查费、通讯业务费、工厂仓库管理费、其他业务费、其他费用，差额补助。根据科研调查任务的需要，要逐步实现按专业任务，课题核算编报预算，由上级根据事业任务分配指标，各级财务部门负责经费指标综合平衡计划，在本级指标财力内，划出实报实销和标准计划开支部分，在保证调查、科研重点任务的前提下，安排本级开支计划，报党委批准执行，年终结余交银行注销。
(四)各部门的库存物资实行定额管理
基本建设物资材料的储备周转量，应是当年使用消耗量的三至五个月的周转量，所需经费在基建费内开支。科研、调查、生产用部管统配物资材料的储备周转量，应是当年消耗量的一年半的周转量。仓库管理按二级管理。即：海洋局为一级，负责储备部管统配物资，为全局周转消耗量的70％；分局、研究所为二级仓库管理，储备部管统配物资，为本单位周转消耗量的30％；各单位地方物资的储备周转量，除生活物资实行计划采购随时供应外，属于科研、调查、生产物资，应为本单位当年消耗量的一年的周转量。按上述要求各单位进行核定周转金定额后，挂账物资材料占用经费额凡超出定额部分，分配翌年经费指标时实行扣减制度，以促进物资材料加速周转，积极调剂利用库存，压缩超储物资材料经费开支，防止积压浪费。
(五)军人经费管理
军人生活费和公务事业费，各分局和海洋第一、二、三研究所仍分别向各舰队领报，京津地区的研究所和直供单位由局统一向海后领报。关于军人经费的预算管理、标准、制度规定和会计科目设置要求、报告、请示均按供管业务关系规定、批复、解释答复、通知执行。
1、军人生活费、旅差费，按人员实力和实际开支领报(按军队预决算制度管理)。
2、公务事业费，包括被装购置费、公杂费、给养器材费、水电照明费、烤火费、军事训练费、政治工作费、卫生事业费。根据海后财务部(77)后财字第七号《关于国家海洋局各分局现役军人正常经费领报办法的通知》“各分局(研究所)现役军人的人马生活费和按人员实力计领的行政事业费，自一九七七年一月一日起，按季分别向舰队供应单位领报”的规定和总后(77)财预字第520号文批复“军队只负责海洋局现役军人的个人生活待遇费用及其按现行标准以人头计领的公务事业费的供应”规定，为了便于预算管理，除了军人生活费、行政差旅费、卫生事业费部分不列入海洋事业费预(决)算管理外，其余公务事业费科目均列入海洋事业费预(决)算统一管理，各单位从海军报领来的公务事业费，实行分成办法，各分局、研究所留40％，作为单位卫生事业费标准开支和机动费补贴使用；60％上交海洋局。注(凡海洋调查船介绍至海军供应站供管，已报领过“四项经费”的，不得再报领公务事业费)。
(六)各级财务部门要定期分析预算执行情况，经常了解经费收支和财务管理情况，年终要将全年经费收支和财务管理情况向本级党委报告，并抄报上级财务部门。
二、预算编报：
(一)预算编造的根据和要求
1、预算制度是我国计划经济的重要工具，整个国民经济收入是整个预算支出的基础，量入为出，搞好综合平衡，是保证国民经济有计划按比例发展经济的管理原则。我局是国家组织机构的一个事业单位，预算支出是国家的一部分，需要纳入国家计划，所以要根据国家的财力可能，结合本单位事业的需要，保证重点兼顾一般，编制切合实际的年度预算，应做到与国家计划基本上一致起来，不能任意编造大预算。
2、预算编造必须根据国家和海洋局规定的统一标准制度预算科目及开支范围，逐项编造年度预算。
3、编造预算要根据上级批准的编制各种装备实力和上级下达的海洋调查科研生产等项任务，结合本单位历年开支水平和事业发展的实际需要编报，一般年度递增率在百分之十以内。
4、编造预算还要根据本单位库存物资，充分利用现有人力物力财力，挖掘潜力，节约开支，发挥物资经费最大效果。
(二)预算编造的程序
1、预算的编制，要在各级党委和分工主管首长亲自领导和主持下进行，由财务部门和主管业务部门具体组织，自下而上的编造，由同级财务部门审查汇总，报单位党委或分管首长审查签章后上报。
2、预算报送时间，根据国家预算管理规定，年度预算要报送两次。
(1)年度概算，要按预算科目和统一格式要求编报下年度概算，于当年七月十五日前报局一式一份。
(2)年度开支详细预算，要按预算科目和统一格式要求编制，并附有计算过程和文字说明，于十月底前一式两份报局，局于十一月底前上报财政部。
3、根据国家规定财务统管的原则，基本建设和专项经费年度预算，由各级主管业务部门编造，财务部门审查，单位党委和分工首长签章后，报上级主管业务部门和财务部门。
各级主管业务部门，在上级批准的预算指标内，根据所属单位报的预算，提出综合平衡的分配意见，汇同财务部门，报单位党委和分工首长批准后，由业务部门下达所属单位执行。
4、在上级批准的海洋事业费预算指标内，各级财务部门会同有关业务部门，进行综合平衡，提出预算分配方案，报党委和分工首长批准后，下达所属单位执行。
各级主管业务部门，在上级批准的指标内，编制详细开支计划和用款计划，作为财务部门掌握开支的依据，由财务部门汇总上报上级财务部门备案，作为检查预算执行和拨款的依据。
5、在编报年度预算时，按国家规定的“控制购买商品”附预算计划一式两份，根据海洋局审核意见，向当地有关部门办理购置手续；临时特殊情况需要，先报局批复后，向当地有关部门办理购买手续。
(三)预算执行与管理
1、在各级党委领导下，在批准的预算指标范围内，加强预算管理，要贯彻勤俭办一切事业的方针，在经费的使用上，要分清主次与轻重缓急，保征重点兼顾一般，在本级财力内，保证各项任务的完成。
2、要严格按财政标准制度办事，加强计划性，要做到先有计划后开支，防止任意提高标准和扩大开支范围，加强财务监督，财务部门对开支凭证，要认真进行审查。对违犯标准制度和无计划开支，财务部门有权拒绝付款报销。
3、在未下达年度预算指标前的开支和订货合同的签订，必须控制在上年指标和开支水平以内，并要留有余地。要坚决杜绝不顾本级财力可能的盲目订货，因此造成预算指标超支的无经费保障和物资积压均由本单位负责。
4、在执行批准预算过程中，遇有编制体制等重大变动的特殊情况；
本级财力无法解决时，可按预算报送程序，在当年七月底以前办理追加预算，逾期不报者，做为自行预算调整安排，当年不再办理汇总上报。
5、在年度预算指标下达后，遇有建制单位合并和调动时，必须按照规定将预算指标划转到新单位继续执行，调出局外单位由局统一办理。
6、实行差额预算管理的单位(如出版社或工厂)按企业管理，进行成本核算，该收的一定按规定收足，各项开支严格按规定开支，搞好成本的核算和管理工作。
7、对各项暂付款，要及时进行清理归还，不准任意拖欠公款，对拖欠不还者要从工资中扣除，对前年度暂付款收回，必须按规定转入应交预算收入上交，不得挪用。
8、各单位的一切经费收入，必须纳入财务部门统一管理，不准搞账外有账和小家务，凡属应缴预算收入和预算外收入，要按照规定及时上交，不准任意挪用，允许留用的预算外收入部分要按规定合理使用，不得随意开支。
在办理上交款时，必须填写上交款报告书，并附有款项来源性质清单，随银行交款凭证办理上交。
9、各单位领导和上级机关，应对本单位和所属单位预算执行情况和财务工作，定期和不定期进行检查，有权调阅凭证资料进行审查。被检查单位应主动汇报，如实反映情况，发现不合标准制度的开支，可提出建议，不预报销办理退报手续。不断总结经验教训，改进财务工作。
10、各级财务部门，要定期或不定期向党委首长和上级主管部门汇报和反映财务工作情况，提出存在的问题和解决问题的建议，首长和上级机关，对反映的问题和意见，应进行了解研究处理，各级党委和领导要积极支持财会人员的工作和提出的合理建议，任何部门和个人不得对财会人员因向上级反映情况进行刁难阻碍和打击报复，对进行打击报复者，上级机关要查明情况，严肃处理，情节严重的，要给以党纪国法制裁。
各级财务部门，应深入实际调查研究，协助各业务部门管好钱和物，出主意想办法，合情合理的解决实际问题，当好领导的参谋助手。
海洋事业费预算支出科目
┌──┬─┬─┬────┬──────────────────────┐
│款 │项│目│科目名称│ 开 支 内 容 │
├──┼─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │工 资│ 指标准工资、未定级人员工资、试用人员工资、│
│ │1 │ │ │待分配工作人员工资、保留工资、仍在本单位编制│
│ │ │ │ │内的调出进修人员工资。 │
│ ├─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │补助工资│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │艰苦台站│ 按标准规定享受的艰苦台站补贴。 │
│ │ │1 │补 贴│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │生活伙食│ 指海洋科研专业队在海上或陆地野外作业人员伙│
│ │ │2 │补 贴│食补贴、小伙食单位补贴、回族等职工补贴，工作│
│127 │ │ │ │人员夜餐费。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指从事有害于身体健康工作，按国家和当地规定│
│ │ │3 │保健津贴│标准批准享受，发给工作人员的保健津贴(或营养 │
│ │2 │ │ │补贴)。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │粮食差价│ 按当地规定发给工作人员的粮(煤)差价补贴。 │
│ │ │4 │补 贴│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │5 │交通补贴│ 指按当地规定标准补贴给职工的上下班交通费。│
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │6 │取暖补贴│ 按当地规定发给工作人员(含军人)的取暖补贴 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │7 │工资补贴│ 调往高工资标准地区干训学习人员工资差额补贴│
│ │ │ │ │、学校代课代职金、兼职人员津贴、稿费。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │8 │奖 金│ 指按国家统一规定发放的奖金。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 按规定发给在职人员的属于国家规定工资总额组│
│ │ │9 │其他补贴│成范围内专业津贴、补贴等(临时工工资应按用途 │
│ │ │ │ │分别列入'修缮费''公务费'等有关'目'内开支)。 │
└──┴─┴─┴────┴──────────────────────┘
┌──┬─┬─┬────┬──────────────────────┐
│款 │项│目│科目名称│ 开 支 内 容 │
├──┼─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │职 工│ │
│ │ │ │福 利 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │1 │福 利 费│ 按国家或当地规定标准提取的职工福利费。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │2 │探 亲│ 按国务院关于工作人员探亲规定开支的车船费 │
│ │ │ │车 船 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │3 │退休退职│ 指退职金、退休金及退职(休)人员及其随行家 │
│ │ │ │抚 恤 费│属，职工死亡丧葬费，遗属补助费。 │
│ │3 ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │4 │劳保用品│ 按当地和有关规定发给工作人员应享受的劳动保│
│ │ │ │ │护消耗用品。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │其 它│ 指出国留学生家属困难补助费，未参加医疗单位│
│127 │ │5 │福 利 费│的职工医疗费和边远台站另星院疗补助，因公负伤│
│ │ │ │ │等住院期间的饮食补助费、暂列编外的老弱残职工│
│ │ │ │ │待遇长期赡养人员待遇、病假六个月以上长期休养│
│ │ │ │ │人员待遇等。 │
│ ├─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │公 务 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指办公用具、纸张、账表、日常印刷、邮资汇费│
│ │ │ │ │、另星修理、办公照明用具及饮水燃料、各项捐税│
│ │ │1 │公 杂 费│、搬运、其它另星购置和清洁卫生用品、公用被褥│
│ │ │ │ │拆洗及被装管理费等。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │2 │厨 具 费│ 指厨食具的零星添置与修理(厨房食堂机械设备 │
│ │ │ │ │购置，经批准在一般设备费内开支) │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指宣传、文化、组织、干部、保卫、军法、联络│
│ │ │ │ │、群工等业务所需费用；报刊、参考资料(业务用 │
│ │ │ │政 治│报和图书资料要本着节约原则，从严掌握，政治机│
│ │ │3 │ │关和党团支部根据需要订的《红旗》、《中国青年│
│ │ │ │工 作 费│》、杂志，应在留用党团费中开支)，广播器材的 │
│ │ │ │ │添置和维修、电影放映设备维修、环境宣传布置、│
│127 │4 │ │ │添购图书馆图书，为连队购发图书，补充黑板、修│
│ │ │ │ │理电视、收音机、补充电池、墙板报以及开展群众│
│ │ │ │ │性文体活动和政治机关各项业务开支。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │4 │水 电 费│ 指行政办公用水、电费(实验厂、站、所及码头 │
│ │ │ │ │、船大队和船员用水、电，在业务费中的码头、工│
│ │ │ │ │厂管理费内)开支。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指大宗邮资、电话会议、电报、邮寄挂号、长途│
│ │ │5 │邮 电 费│电话费、电话租赁费、中继线总(单)机维修保养 │
│ │ │ │ │费。 │
└──┴─┴─┴────┴──────────────────────┘
┌──┬─┬─┬────┬──────────────────────┐
│款 │项│目│科目名称│ 开 支 内 容 │
├──┼─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指师以上单位经批准召开的会议，按规定开支的│
│ │ │ │ │会议伙食补助费、会议公杂费、所需文具、纸张、│
│ │ │6 │会 议 费│印刷、报纸、夜餐、医疗及其它零星费用以及住宿│
│ │ │ │ │、会场和交通车辆租赁费。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │7 │取 暖 费│ 按国家规定机关冬季在取暖区(期)内开支的取 │
│ │ │ │ │暖费(包括小型炉、锅炉燃料费、临时雇请合同炉 │
│ │ │ │ │工工资)。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │8 │差 旅 费│ 按现行国家和当地有关差旅费标准规定及开支范│
│ │ │ │ │围执行(不包括业务旅费)。 │
│127 │4 ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │9 │修 理 费│ 指汽车大、中、小修理、保养费；其它大中型行│
│ │ │ │ │政设备(含自行车)修理费。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指按编制配备的车辆燃料(自购)费，基建、生 │
│ │ │10│燃 料 费│产、业务等购油应列有关业务费内开支。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │11│机 动 费│ 指按机动费标准掌握在分局、研究所以上单位使│
│ │ │ │ │用，用于按标准开支不足的补助 │
└──┴─┴─┴────┴──────────────────────┘
┌──┬─┬─┬────┬──────────────────────┐
│款 │项│目│科目名称│ 开 支 内 容 │
├──┼─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │设 备│ │
│ │ │ │购 置 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │一般设备│ 指按固定资产管理的办公用的一般设备，车辆、│
│ │ │1 │ │生活、医疗等设备购置、大型文体设备、电视机、│
│ │ │ │购 置 费│照像机购置费(不含业务专用)单台(件)在二万 │
│ │ │ │ │元以下的。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │2 │公用被服│ 指公用被褥和公用服装等购置开支 │
│ │ │ │购 置 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │3 │专业图书│ 指科研情报资料、业务图书购置费 │
│127 │5 │ │购 置 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │4 │专业设备│ 指单台(件)价值二万元以下(不含二万元)的 │
│ │ │ │购 置 费│科研专用设备。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │修 缮 费│ │
│ ├─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指房屋正常小修，水电暖卫等设备线路维修，检│
│ │ │ │房 屋│查和零件更换；保养油漆粉刷；营具和消防器材的│
│ │ │1 │维 修 费│修理；营区道路、场地水沟、护坡等修整、绿化以│
│ │ │ │ │及为上述维修批准开支的临时工工资。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │6 │2 │房 屋│ 指批准的大修公用房屋、建筑物及附属设备 │
│ │ │ │大 修 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │3 │零星土建│ 指经批准的二万元以下的零星土建 │
└──┴─┴─┴────┴──────────────────────┘
┌──┬─┬─┬────┬──────────────────────┐
│款 │项│目│科目名称│ 开 支 内 容 │
├──┼─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │4 │房 屋│ 指经批准租赁的办公用房、职工宿舍的租赁费( │
│ │ │ │租 赁 费│含收取职工住房费冲减水电费)。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │业 务 费│ │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指船只进厂中、小修、航修，国内外船舶配件、│
│ │ │1 │ │材料消耗，浮动码头、水鼓保养维修及其维修所需│
│ │ │ │修 船 费│工具等开支。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │2 │帆 缆 费│ 指船用帆缆、防险救生器材添制更新 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │3 │油 料 费│ 指局专管经费，按标准通过海军供应的车、船用│
│ │ │ │ │油料费 │
│127 │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │4 │码 头│ 指固定码头一切设备(不含营房)维修保养，供 │
│ │7 │ │管 理 费│电、供水开支(含船大队与码头在一起的水电费) │
│ │ │ │ │，船只引水费等开支。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │科 研│ 指科研调查部门用的原材料、无线电元件、配件│
│ │ │5 │业 务 费│、仪表、工具及消耗性物资等。 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │工厂、仓│ 指工厂、仓库设备维修保养开支及低值易耗品开│
│ │ │6 │库管理费│支和仓库运费及其物资降价等开支 │
└──┴─┴─┴────┴──────────────────────┘
┌──┬─┬─┬────┬──────────────────────┐
│款 │项│目│科目名称│ 开 支 内 容 │
├──┼─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │7 │业 务│ 按国家和当地有关差旅费标准及开支范围规定执│
│ │ │ │差 旅 费│行 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │8 │通 讯│ 指通讯导航、观通雷达维修保养开支、长途电话│
│ │ │ │业 务 费│专线租赁费。船上、码头、船大队的邮寄挂号、电│
│ │ │ │ │话租赁和总机维修保养开支 │
│ │ ├─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │其 它│ 指航海、海洋调查仪器、仪表修理保养(含海洋 │
│ │ │9 │业 务 费│台站)、动力燃料、水电、军械保养及其消耗性材 │
│ │ │ │ │料，以及1－8目未包括的业务开支。 │
│ ├─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指外籍专家经费、事业机关出国人员服装零用费│
│127 │ │ │ │、出国人员生活，高等学校附设函授夜校大学经费│
│ │ │ │ │，革命残废军人教养、休养、疗养人员伙食及服装│
│ │ │ │其它费用│费、烈军属补助、复员军人补助费、赔偿费、享受│
│ │8 │ │ │保健津贴人员定期体检费、新建单位开办费，以及│
│ │ │ │ │1－8项未包括的其它必要开支。 │
│ ├─┼─┼────┼──────────────────────┤
│ │ │ │ │ 指实行差额预算管理的全民所有制单位的补助费│
│ │ │ │差 额│。如：医院、出版社以及机关托儿所幼儿园的差额│
│ │9 │ │补 助 费│补助等费。 │
└──┴─┴─┴────┴──────────────────────┘
三、经费决算的编审与要求
(一)做好年终决算编报前清理工作
1.认真抓好年前的增收节支工作，要努力组织收入，清理拖欠款，在支出方面，确保重点开支的前题下，对于一切可花可不花的钱都要力求节约，各单位年终各项限额经费节余，都要按规定上交，不准用打埋伏或转移资金的办法扩大开支，切实防止年终突击花钱的错误作法。
2.各单位要加强财政决算编审工作的领导，狠抓经济领域的阶级斗争，认真进行开支凭证的审核，防止虚报冒领，贪污事件的发生，坚决按计划和财政制度办事，同一切违犯财经纪律的行为作斗争。
3.抓紧做好年终清理工作，各单位的各项预付款和应收款，应当及时清理结算，该收的收足，该付的付清，各项暂存款和代管款项，应在年前，与委托单位结算清楚，以便于委托单位办理年终决算，各单位属限额拨款的库存现金，年终前应送银行一起签证注销，各单位应当结合办理年终决算，对帐目和库存物资进行一次清理核对，做到账物相符、账账相符。
4.各单位应缴预算收入，必须在十二月二十五日前，通过银行办理上交。
5.认真总结财务工作经验，通过决算编审工作，对全年财务收支管理进行一次全面的检查总结，找出存在的问题和薄弱环节，特别是总结好的经验，借以指导今后的工作，对于坚决按照党的方针政策办事，全局观念强，并在增产节约方面作出显著成绩的个人和单位要大力推广他们的经验，宣传他们的事迹。
(二)决算的编报
1.决算收支数字必须按统一口径，年终决算数的收入和支出，均以十二月三十一日为截止期，支出数一律以各单位银行支出数和实际支出数为准，分别以银行支出数和实际支出数编列决算，上级单位转拨限额不能列为支出数。
2.收入支出的对账签证，年度终了后，必须同银行核对无误后办理对账签证工作，其签证程序是，各单位根据开户行，经费限额对账单、核对相符后，在年终后七天内，按“款”编制银行支出数签证单一式四份，盖章后送开户行，银行经过核对相符合，加盖公章，二份退回用款单位，一份作为冲拨入经费凭证依据。一份随年度决算上报主管部门。各单位只能签证一次。如果发现原签证有误，必须重新签证时，应在第二次签证单上注明“第一次×月×日签证单作废”字样。
3.年终经费结余的处理。各单位的经费限额结余(包括库存现金要送开户行)一律由银行注销。为了保证下年初用款，各主管单位将下年度一月份所用经费，可提前在十二月上旬提出申请，经批准后下拨在新年度开始使用。
4.决算编报，各单位的决算表，应按国家统一规定格式内容、要求，认真填报，要求做到数字准确，内容完整，并附完成重要任务简要的文字说明，编好后送单位首长审阅签发，加盖公章后，于一月底前上报主管部门一式两份(各分局对下属单位可提出具体要求)。
国家海洋局海洋事业会计制度(试行)行政事业单位会计是国家管理财政经济的工具之一。它通过核算、反映和监督，为无产阶级政治服务，为多快好省地建设社会主义服务。因此，会计人员必须有“坚定正确的政治方向”，确立为革命当会计的思想，全心全意地为人民服务。
在日常业务活动中，坚决依靠党的领导，依靠广大群众，贯彻执行“勤俭建国”、“勤俭办一切事业”的方针。
一、基本任务
1、认真贯彻党和国家的财经方针、政策，正确地执行国家批准的预算，保证及时地、合理地供应资金，支持事业发展和机关工作任务的完成。
坚持有多少钱办多少事，少花钱、多办事，发挥资金最大的经济效果。
根据政策规定，积极组织收入，及时足额上缴国库。
2、根据党的方针、政策和各项财政制度，正确地进行会计监督。保护国家资金、财产和物资的安全，向一切违反规定、弄虚作假、贪污盗窃、铺张浪费等损害国家利益的行为作斗争。
3、严格执行会计制度，做好算账、记账、对账、报账工作。保证手续严密清楚，数字有根有据，账表准确及时，情况真实可靠。
4、熟悉本单位的业务情况，当好领导参谋助手，协助本单位各职能部门用好、管好钱和物，促进增产节约，提高财务会计管理工作水平。
5、根据有关规定，结合具体情况，制定本系统、本单位有关财会工作的具体制度办法，辅导和监督所属会计单位和报销单位的财会工作，提高他们的政策水平和业务水平。
二、工作方法和工作作风
为了更好地完成会计工作的基本任务，必须经常注意工作方法，不断改进工作作风。
1、各级会计单位，要经常向领导请示汇报工作，如实反映情况，积极提出建议，使领导心中有数，便于指导工作。
2、各单位内部，必须实行财务民主，逐步建立群众性专业核算理财组织。要定期向有关人员报告财务状况，宣传有关的标准制度，定期公布有关账目；充分听取群众意见，接受群众监督。总结先进经验，表扬好人好事，揭发铺张浪费，堵塞一切漏洞，不断改进工作。
3、各单位之间，应当组织会计人员建立互检互学、联审互查的小组。
这是会计工作贯彻群众路线、实行群众监督，开展比学赶帮的一种好方式，各级主管部门应当加强领导组织实施。
4、正确处理服务和监督的关系。要按政策、计划办事。服务要有利于事业发展，有利于厉行节约，因此，监督也是为了更好的服务。财会人员自己要廉洁奉公，以身作则，遵守制度，接受群众监督。
5、财会人员必须面向基层，面向海洋调查、面向科研、为海洋调查科研服务，把路子走宽，把工作做好。经常深入实际，深入基层，调查研究，把财务工作和事业发展情况结合起来，找差距、挖潜力，提建议，事事从有利于调查科研事业发展、便利基层、方便群众出发，积极为加速海洋调查科研现代化多做贡献。
6、财会人员必须努力学习马列主义、毛主席著作，刻苦钻研业务知识，不断提高阶级斗争觉悟和办事能力，热爱本行工作，任劳任怨，忠于职守，作红色的管家人。
三、会计组织机构和人员
根据军委《整顿和加强军队财务工作的决定》和总部有关文件精神，团以上后勤财务部门审计、会计、出纳工作应分管，其行政职务按编制仍称助理员。
1、事业单位会计机构，应当和事业规模以及担负的会计工作任务相适应。
凡会计业务多的单位，应当单独设立会计机构；会计业务不多的单位，可不单设会计机构，配备专职或兼职会计员、出纳员办理会计工作。人员不多，经费很少的单位，可指定人员兼职，拿单据向上级报账。凡配备的兼职人员，都必须把会计工作做好，不得把会计工作挤掉。所有单位，原则上会计、出纳员要分设、钱账要分管。小单位分设有困难的，经单位领导决定可由会计兼办。
2、各单位的会计组织，根据国家建制和经费领报关系，分为“主管会计单位”、“二级会计单位”和“基层会计单位”三级，分级管理，按级负责。
海洋局为主管会计单位，向财政部直接领报经费；各分局、研究所等为二级会计单位，向主管会计单位领报经费；各船大队(含独立船、中心站等)为三级会计单位。以上三级统称会计单位，实行比较完整的会计核算，以适应工作的需要。其它单位均为报销单位。
3、各单位会计工作的职责划分是：各单位领导人对财会工作负总的责任；会计主管人员根据各项政策制度的规定，负责具体组织领导；会计人员在会计主管人员的领导下，根据会计工作的基本任务进行分工，办理会计工作。会计和出纳在财务手续制度上，应当严格划分，各负其责，在日常工作中，应当加强协作，互相帮助。
单位领导人和会计人员，都要对国家负责。对于违反财政制度、财政纪律的行为，都有权制止，并予揭发。
四、账务核算组织和方法
事业单位的预算收支活动，通过账务核算组织，以便有效地监督和反映单位预算执行情况。事业单位会计年度的划分，以国家预算年度为准。
每年一月一日开始，十二月三十一日终了。记账方法，采用以资金活动为主体的“收付记账法”。
1、会计科目
会计科目是各单位预算资金的总分类。它概括地反映资金活动的总情况。根据预算管理需要和简化核算，通俗易懂的原则，分为“资金来源”、“资金运用”和“资金结存”三大类，共设置十八个会计科目。“资金来源类”减掉“资金运用类”等于“资金结存类”。会计科目名称如下：
(1)资金来源类：固定资产基金，拨入经费，应缴预算收入，预算外收入，经费暂存，其他暂存。
(2)资金运用类：经费支出，预算外支出，拨出经费，经费暂付，其他暂付。
(3)资金结存类：库存现金，经费存款，经费限额，其他存款，经费材料，其他材料，固定资产。
2、会计账薄
会计账薄是资金活动的系统的分类记录。它是监督和反映预算收支、往来账款和保护国家资金、财产、物资安全的核算工具。
(1)事业单位的会计账薄包括以下八种，不需用的，可以不设；能用总账代替的，可以不设明细账。
①总账：应按会计科目名称设户，作为考核资金平衡，控制各种明细账和现金出纳账之用。根据总账科目汇总表或记账凭单记账。
②拨出经费明细账。作为和所属会计单位结算之用。按照所属单位名称和不同资金性质，设账户，根据记账凭单所附原始单据记账。
经费暂付，其它暂付明细账。作为同级各部门和个人预借款结算之用，根据借据和原始单据结算记账，按部门和个人设账户。
③经费支出明细账。是反映具体开支项目的明细账根据国家预算支出科目规定的“目”设账户，按照“目”或“节”设专栏。根据记账凭单的“目”或“节”记账。财务部门根据报表及经常需用的“节”级科目来设置。
④往来款项明细账。按照单位和个人设账户，作为收付结算之用，根据记账凭单所附的原始单据记账。往来款项不多的，可以在总账上记细一点，不单设明细核算。
⑤应缴预算收入，预算外收入明细账，作为核算应缴预算收入、预算外收入之用，按照资金来源设账户，根据记账凭单所附的原始单据记账。
业务不多的，也可以在总账上记细一点，不设明细账。
⑥经费限额、经费存款明细账。作为和银行结算，并产生本单位银行支出数和事后查考会计事项之用。按照款项来源性质，和开户行名称设账户。根据记账凭单所附的银行凭证一单一记，详细摘要经常核对。
其它存款明细账，按上述办法办理。
⑦现金出纳账。作为核算现金收、付和事后查考会计之用，本账只设一个总户，必须用订本账，每天要进行结账核对，做到账款相符。
⑧固定资产明细账，库存材料明细账。按照实物分类和管理分工设账户，根据实物出入库凭证和汇总表记账。
(2)各种会计账薄的设置方法，应按规定的会计科目名称，结合本单位实际情况设置，在保证规定的核算内容，便于利用，分析、检查，汇编统一规定会计报表的原则下，可以灵活变通。
(3)各种会计账薄的首页，都要印上“经管人员一览表”和账户目录(明细)明确责任，便于查考；保管部门的固定资产和库存材料明细账，一年用不完的，可以在年终结账后，连年使用旧账页。其它各种会计账薄，年度终了时一律另换新账，不得连年使用。
(4)各种会计账薄，必须按照有关记账凭证的时间顺序及时记账。
银行存款明细账，现金出纳账必须每天结出余额，保证账款相符。
(5)各种会计账薄必须按月结账，作出试算平衡，核对余额。结账的方法在便于编制会计报表，便于核对账目和事后查考的原则下，各单位灵活掌握。
(6)会计账薄，要保持账面整洁、字迹清楚，如果记账错误不得括擦、涂抹、挖补或用化学药水退色，应按下列规定更正。
①月份结账前发现科目对照关系或金额记错，如果记账凭单填制并无错误，划红线订正，并由记账员在更正错误处盖章；如果是记账凭单编制错误，用红字记账凭单，冲销原账户记录，并重新编制一个正确的凭单记入账户。
②月份结账后，发现账户记载有错误，如果是记账凭单的错误，应另制红字账凭单更正，如果记账凭单无错误，只是记账科目串户，可直接将原错误的账户中用红字冲去原记入的数字，再在应记账户中补记相同的数字，并由记账员在账上盖章证明。
③账户中各科目和金额记载并无错误，只是其他文字或金额结算错误，不论在结账前或结账后，都可以划红线订正。
3、会计凭证
(1)会计凭证包括原始单据和记账凭单两种。原始单据是发生会计事项的唯一合法证明。根据原始单据，按照账务核算要求整理后填制记账凭单作为会计记账的依据，会计事项多的单位可以把每天的记账凭单汇总为“总账科目汇总表”，做为记总账的依据。
(2)原始单据包括以下六种
①存、取款和拨款单据。如银行送款薄和支票存根，付款委托书存根等。
②借款单据。如本单位职工因公办事的预付借据等。
③经费报销单据。如直接作为支出的购物发货票、工资花名册(有领款人盖章的)、材料、工器具的领料单、差旅费报销单据，以及按规定可以作经费支出报销的领据等。
④收款单据。指本单位开出的收款收据的记账凭证联。
⑤其他能够证明会计事项发生的单据、表册、文件等。
⑥对于集体或个人发生的经济事项，也要取得集体或个人开给的书面证明，确实无法取得单据的，应由经手人出书面和验收人证明，属于数额较大的，应经单位领导人批准，属于零星开支，应经业务部门负责人批准后，视同原始单据。
(3)存取款、拨款单据和借款单据，一律不准作为经费支出报销的依据。
(4)各单位的收款收据，一律由海洋局财务部门统一印购、统一编号、统一发放使用，并应建立缴销制度。
各单位需要的其他自制的原始单据，如借款单、报销单、材料出库、入库单等的样式，可由财务部门或主管部门制订。
(5)各种原始单据，都应当分别有单位或个人的签章，购物发货票还应当有本单位的经手人和验收人签章。外文或少数民族文字的原始单据应当翻译成中文或汉族文字。各种原始单据都应当有大写的金额合计、数码涂改的一律无效。
(6)会计部门对于非法的单据，一律拒绝报销并追查责任，对于内容不完备的原始单据，应当由经手人补齐手续后才能入账。
(7)记账凭单的格式如下：
4、记账凭单
附单据 张 年 月 日 顺序第 号
┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┓
┃ │资金来源及运用类科目名称│资金结存类科目名称│ ┃
┃摘 要├─────┬──────┼────┬────┤金 额┃
┃ │ 收 方 │ 付 方 │ 收 方 │ 付 方 │ ┃
┠─────┼─────┼──────┼────┼────┼────┨
┃ │ │ │ │ │ ┃
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复核 制单 记账
(1)记账凭单，分资金来源及运用科目和资金结存科目两部分。每一会计分录都是收就记收，付就记付，两个科目，一个数字，对应平衡。
每一部分各科目之间发生对应关系时，必定有收有付；两部分各科目之间发生对应关系时，必定是同收同付。有收有付的会计事项，收付两方对应平衡，同收或同付的会计事项，两部分之间对应平衡。
(2)记账凭单，应当按照会计事项发生的日期，顺序整理制单记账，不许把几天的会计事项，加在一起作一个记账凭单，以保持会计事项发生日期和记账日期准确一致。
(3)记账凭单，经过其他人员复核后即可据以记账。但是，会计员自制转账事项的凭单，如更正记账错误，年终结账等记账凭单，因为没有原始单据为凭，应经会计主管人员签章后才能生效。
(4)记账凭单按照制单的顺序，每月或年编一个连续号。月终，连同每个记账凭单后面的原始单据装订成册，加上封面，妥善保管。
(5)本制度规定的记账凭单格式，各分局、研究所，局机关、总台的财务部门，可以因地制宜，灵活变通。
5、会计报表
(1)会计报表是向上级反映预算执行、各项经费收支存余情况的数字报告。各单位必须认真填报，做到不漏单位，数字准确，内容完整，报送及时。
(2)会计报表的编制、基层单位根据会计记录和有关资料编制；上级单位除根据会计记录和有关资料编制本级的会计报表外，还应根据本级报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总的会计报表，逐级汇编上报。会计报表必须经过会计主管人员和单位领导人审阅后签章上报。
(3)会计报表按季编报，逐级汇总上报。各分局于季度终了廿五天内报局，各研究所和直供单位于季度终后十五天内报局。
6、会计交接
(1)会计主管和经管人员调离工作时，必须认真办理交接手续，没有交接清楚不得离职。
(2)会计人员办理交接时，应将工作情况作详细介绍，并将所经管的有关文件、资料、凭证、账表、公章、支票、现金、银行存款，有价证卷、贵重物品等，编造移交清单，会同会计主管人员当面向接替人交清，并由移交、接替、会计主管人员盖章。经管账薄的人员办理交接时，应进行结账，经核对无误后，在账数字下盖章，并在“经管账薄人员一览表”上注明移交日期，由交接双方盖章。
短期离职的移交手续，可按单位首长指示办理。
(3)单位撤销、合并、会计主管人员和会计人员必须办好清理工作，结清账目。并向接收单位或上级机关移交清楚后，方可离开。
(4)各单位财产物资管理部门的人员离职，办理交接，应比照上述规定办理。
7、查帐制度
各分局、研究所对下属开支单位，每年至少查帐一至二次，平时发现了重大问题，应随时进行专项检查。通过查帐主要是对帐薄、单据、凭证和各种报表进行实地检查。检查经费开支是否合理合法，有无超支，有无铺张浪费等违犯政策、法令、财务规章制度的行为；现金管理是否严格，有无挪用、垫支及违犯结算制度的现象；会计核算资料是否完整、正确，会计手续是否完备，帐目清理是否及时，有无弄虚作假、帐目混乱、不遵守会计制度的现象；会计人员是否认真履行了自己的职责权限。在查帐过程中，要注意总结经验，肯定成绩；对发现的问题要反复核实，找出原因，提出改进措施。
五、预算资金的核算和管理
预算资金是事业单位进行业务活动的财力保证。既要满足事业需要，又要合理地、节约地使用资金。根据预算资金活动的过程和内容，分别规定主要管理原则和核算手续如下：
1、领拨经费
加强资金调度使用，上下协同做好保证工作。各单位应当按季分月份编制用款计划，原则上按下达年度预算分月拨款，遇有特殊情况需要调整用款计划时，必须事先申请并注明那个月份减拨，在上级资金可能保证的情况下予以增拨。各单位用款计划应在本季度用款之前二十天内报来(在未下达指标前由局酌情拨款)，按上报计划请领和拨款。
按财政部“限额拨款”、“划拨资金”两种方式下拨预算资金。各种预算资金，应当按照财政体制和预算级次逐级领拨。各主管部门原则上不得向没有经费关系的单位垂直拨款，同级主管部门之间也不得发生经费领拨关系。如果需要时，应通过同级财务部门办理划转预算手续，以减少资金渠道，加强资金管理。
2、资金管理
(1)银行开户，各单位应当按照预算资金的性质，分别在当地中国人民银行和建设银行开立存款账户。海洋局机关、各分局、研究所和总台等会计核算单位，根据核定的经费限额，在当地开立中央预算经费限额户。
海洋局所属(含营以下单位)报销单位的经费、差额单位的差额补助和其他的业务收入、特种资金、应缴预算收入、预算外收入(留用)、福利费、留用党、团费、代管经费和其他往来款项，应在人民银行“中央机关、团体其他存款”科目下开立有关存款户。
各单位食堂的存款和职工的互助金存款，不应与预算资金存款户、其他存款户和一般机关、团体存款户混淆。
①93户，中央金库限额支出(含海洋事业费、海洋环保事业费等)，核算实行“中央经费限额拨款办法”的中央预算单位，在用限额内向银行支取款项。
②85户，特种存款，核算各军兵种，团以上各级后勤财务等单位的存款。海洋局各单位按海后、舰后规定执行。
86户，特种企业存款，核算中国人民解放军各总部、军区、军兵种所属工厂、农场、军马场(包括师、团自办的和经营的小工厂、小农场，以及家属工厂)、军人服务社等企业单位存款。
③88户，机关团体预算存款，核算预算单位由财政机关或上级单位拨入的预算资金的存款。
④89户，机关团体一般存款，核算范围；机关团体预算外资金存款，财政预算单位所属的报销单位的经费存款，差额补助单位自收自支的事业单位的业务收入，以及党团、工会费等存款，不属于企业性质，又无财政拨款关系的福利事业单位，如机关、团体、企业、事业单位附属的职工食堂、托儿所等单位存款；中国人民解放军的连队、机关食堂、招待所等单位的存款。
账户名称，除85户、86户按军队规定外，“限额拨款”、“其他存款”户，均按单位名称和另加财务专用章逐级办理开户手续(印鉴按银行规定办理)。
经费限额的缴回，均应填制“缴回经费限额通知”(可用转拨经费限额通知代替，但须将“转拨”二字改为“缴回”字样)，以用款机关为拨出，上级机关为拨入，由下而上地送本机关开户行办理缴回手续。缴回上级机关的经费限额余额，不得以现款(含信汇)来办理缴还手续，以免年终决算核算银行支出数时发生差额。
(2)支票管理。支票存根应由领取人签章(有借据的，可不再签章)；
支票存根和银行送款薄存根，一律作为原始凭证，附于记账凭单之后(报销单位按月份装订保管)，均不得散失废弃。平时开出支票，应尽量不跨月支取，一律不准跨年，应按月和开户行对账，保证账账、账款相符。凡不属于资金供应与开支报销的单位，严禁帐户资金出借或随意挪用。凡属于局系统兄弟单位内部临时借垫款，原则上应事先汇入后(在本单位计划内)支用，特殊情况亦应经领导批准，不得随意借垫挪用资金。
为了防止盲目采购物资，避免账目错乱和发生空头支票，加强资金管理，堵塞漏洞，财务会计部门，原则不签发无金额支票，如果事先不能确定品种、数量、金额时，经本单位领导人批准，财务部门可以在符合下列条件下，签发不填写金额的支票。
①签发的支票，只限于转账支票，并需在支票上写明收款单位的名称和签发日期。
②财务部门必须规定支票的用途和限额，并在规定期限内向财务会计部门(在一天内报告开支数字和及时报账，最多不超过三天)报销。
(3)现金管理：
各单位必须严格执行国家现金管理制度，按照规定使用现金。库存现金实行限额管理，限额按规定分别由上级后勤财务部门或开户银行核定。
超过限额的现金及时送存银行。提取、运送、保管现金要有安全措施，防止丢失、被盗。库存现金管理，不准以借据和白条顶库存现金；也不准提取大量现金进行异地(含当地)采购和上交或偿还借款；不准私借公款。
3、经费支出：
(1)经费支出是各单位会计的主要核算对象。经费支出应当以用款单位实际消耗掉的资金和材料，体现事业效果的实际支出数字为准。各单位应当根据预算、计划规定的用途和开支范围，按照国家确定的定额、标准和人员编制办理支出，并应厉行节约。不得办理无预算、无计划、超预算、超标准和不合规定的支出。更不得以拨作支、以领代报。
(2)各单位的实际支出数是财政核销单位支出的依据，必须按照装备、人员实力、标准制度规定，以实际发放数列为经费支出。凡实行一、二级仓库管理的单位，事业用材料购入时都应先记材料账，而后领用出库再转为经费支出。对贵重材料，领用部门月终如有节余，应当退回材料库，冲减当月经费支出。
购入固定资产，经验收后列为经费支出，各单位同时记入固定资产和固定资产基金科目。
拨付所属实行差额预算管理单位的差额补助费，按实际拨补的数额列为经费支出。
(3)经费支出收回的处理方法：
收回本年度的经费支出，记入收回的当月账内，减少本年度经费支出。
收回的职工宿舍房租水电费，转入本单位房屋维修费冲减支出处理；属于已列经费支出报销的，作为减本年经费支出处理。
各单位库存材料盘盈、盘亏价款和材料变价处理的差价都作为减少或者增加年度经费支出处理，不再作为主动增减拨入经费处理。
收回以前年度的经费支出，包括已列实际支出数报销的固定资产和材料变价款等，一律作为应缴预算收入上缴国库。
(4)一切拨款凭证，如银行支票存根、银行付款委托书、汇款回执等，只能作为拨出款项的证明，不能作为支出报销的根据。必须按照上述不同的数字核算基础，分别取得开支单据、会计报表或者用款单位领据后，才能作为经费支出的依据，不准以拨作支，以领代报。
(5)严格物资采购报销手续。各部门采购物资器材的入库验收手续，必须坚持由采购员、仓库保管员和单位领导签字(无保管员除外)，财务部门予以报销。一切发票未经责任签字和没有验收手续的，财务部门不得报销。已审查报销，结算过的发票，凭证必须加盖审讫章。
(6)各单位的会计人员，对不按国家计划、国家预算的规定或手续不全、凭证不实，以及其它不合制度规定的支出，有权拒绝付款，拒绝报销，并及时报告单位领导人处理。如果本单位领导有不同意见时，会计人员应当一面执行，一面上报。属于明显弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，会计人员应当拒绝执行，并向上级财务部门报告。上级单位和财务部门，对于会计人员提出的有关违反国家规定和违法乱纪行为的报告，应当及时调查处理，并将处理结果通知会计人员和有关人员。
4、往来款项
(1)往来款项，按应付、应收分为暂存和暂付两种，按预算内、外两部份分别核算，不能混淆。
凡是预先领款办事，如预先支付的公务费、设备购置费、业务费、差旅费等，事后经过结算应转入材料库存或经费支出报销的，都算暂付。凡是临时代保管款项、代管上级或其他单位经费，以及各种应付款项，事后应当归还或者报账结算的，都是暂存。
(2)各项暂付款，必须根据核定的预算、计划和规定的审批手续，取得借据后核实支付。会计部门对于不合规定或者超过需要请领借款的，应当讲清道理，拒付或少付。暂付款除了预借出差人员的生活费，按时扣发工资外，一律不准用于个人借支。
借款人办事结束后，必须在三天内向会计部门报账，如有结余，应当同时交回，结清原欠。各项暂付款应当一借一清。前借未清的，会计部门原则上不办理第二次预借。
(3)各单位的经费暂付款，应当逐级核定一个总的控制定额，防止资金积压，及时督促清理。对于不合理或超定额多占用部分，可以扣抵其预算拨款，少拨经费。
(4)收回本年度的暂付款，应送存银行恢复经费存款(或限额)，冲减当年银行支出数。收回以前年度暂付款一律作为应缴预算收入上缴国库，同时产、材料、低值易耗品等。各单位的固定资产和科研事业用材料都必须进行会计核算，建立材料账。行政用材料，原则上不作会计核算，但管理使用部门必须建立实物账目，办理出入库登记手续，财务部门实行监督检查和帮助，手续不完备的财务部门不予报销。对低值易耗品，应按其具体性质分别列入固定资产或材料内进行核算。总之，各单位一切财产物资，管理部门和使用部门都必须按规定要求建立账卡，加强管理，切实保护国家财产物资的安全。
各单位的财产物资管理工作，必须加强领导，建立机构或配备专管人员或指定兼职人员管理。财产物资管理部门或专管人员，在业务上应受财务会计部门的监督和指导。管理部门和财务会计部门必须密切协作，明确分工，严密手续，定期对账，做到账账相符，账物相符。
各单位应当依靠群众管好用好财产物资，经常教育职工群众，爱护国家财物，反对重钱轻物的思想和行为，表扬好人好事，厉行勤俭节约，反对铺张浪费。
(一)固定资产
1、各单位的一般设备。单价在二十元以上，耐用时间在一年以上的都属于固定资产的核算范围。单价虽然不满二十元，但耐用时间在一年以上大批的同种类的财产，也应作为固定资产核算。事业单位各种专用设备，作为固定资产核算的起点为一百元，有的虽然超过一百元，但不能作为独立使用而作为其它设备附件用途的，可作为低值易耗品核算或作为材料核算。
2、固定资产的分类
第一类，房屋和建筑物
第二类，各种大小船只
第三类，专用设备，包括各种科研调查用仪器和机械设备、专业图书馆的图书。事业单位的技术图书等。
第四类，交通运输工具，包括各种车辆
第五类，一般设备，包括被服装具办公与生活使用设备和家俱、文体设备、医疗器械等。
第六类，文物和陈列品
上述分类各单位根据具体情况及分工管理情况进行调整，不宜搞得过细过繁，做到简明适用，便于核对为宜。
3、各单位建造或购置固定资产，应本着勤俭节约的精神安排计划，属于基本建设范围的按照基本建设的程序办理，各单位编制固定资产采购计划或订货计划，必须根据事业和行政任务的需要和财力的可能。在考虑充分利用原有设备的基础上，同有关业务部门具体研究确定增添计划，不能盲目采购，造成积压。
4、各单位固定资产的管理部门或管理人员，必须严格执行固定资产入库、验收、领发、保管、调拨、登记、检查和维修制度。做到家底清楚，账物相符，物尽其用。
5、固定资产的账务核算，应本着既要加强管理又要简化事务的原则，各单位财会部门和财产管理部门分别设账核算。
财务会计部门，除在总账上设立固定资产和固定资产基金两个对应科目核算总数外，还应根据管理分工，设分类明细账，作到家底清楚，心中有数，以便清查核对账目，分清责任。
财产管理部门设置固定资产明细账，(有专门会计的设明细账，仓库保管设财产卡片，无专门会计只设明细账)根据财产分类，按品种记载固定资产的收入、发出、余存的数量和金额。并根据固定资产的在用、在库分布情况，按使用单位(科室)或个人建立一套必要的固定资产领用登记薄(卡)，只记实物数量，以便于掌握本单位固定资产的分布情况，并定期与各单位或领用人核对。
6、各单位固定资产的计价按下列办法处理
(1)新建房屋码头、船只等和购入、调入的固定资产分别按造价、购价和调拨价入账。属于原建造房屋、船只上的更新设备，一般不再增加固定资产。属于新增加设备应按增加固定资产处理。
(2)自制的固定资产按所开支的工料费入账。委托外单位新试制的固定资产，应根据相似固定资产定价入账。
(3)无价调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，可以估价入账。
(4)调出变卖和报废的固定资产，按规定批准权限报批后，都按账面原价注销。
(5)购入、调入的固定资产的运杂费，都不计入固定资产的价值。
(6)行政事业单位的固定资产一律不提折旧费。
7、各单位的固定资产，每年必须全面清点一次，以财产管理部门为主，由财务会计部门和职工代表参加，组成财产清点小组进行清点工作。
清点结果要报告单位领导。固定资产如有缺少，损失都要查明原因。属于一般情况造成的，在总结经验吸取教训后，按照批准权限报批后销账；属于重大责任事故造成的，也按照批准权限报批后销账，但应当给予过失人以必要的纪律处分；属于违法情事，应当以法严肃处理。清点多出来的固定资产应补记入账。本单位不需用的固定资产，应及时报请局主管业务部门审查批准后，按质论价，合理作价调出，原值在两万元以上的固定资产变价收入百分之八十交局，百分之二十留本单位，原值在两万元以下的固定资产变价收入全部留本单位，作为重置固定资产的专项资金使用。
8、各单位固定资产的报废，损失都必须经过严格的审批手续。其报废原则及审批权限如下：
(1)超过使用年限确实不能修复使用和自然灾害等特殊原因损失的固定资产，按规定批准后注销；
(2)报废报损的固定资产，由主管部门提出，经三结合小组(领导、技术人员、主管部门)监定后，上报批准后注销；
(3)报废、损失固定资产审批权限，凡属国产的固定资产，价值在五千元以上的报局主管部门批准后注销；属于进口的固定资产，价钱在三千元以上的报局主管部门批准后注销；属于单位有权批准的，也应报上级主管部门备案。
(4)经批准报废、报损的固定资产，其残值应加以充分利用，确实不能利用的，应变价作为重置固定资产的专项资金使用。
(二)材料
1、各事业单位的材料，分为两部分。一部分属于使用以后即行消耗或逐渐消耗不能复原的物资，如各种原材料，燃料，试验材料和装、改使用的原件零配件等；另一部分是不够固定资产标准的工器具设备等，如低值仪表、仪器、小工具、量具器皿一般用具以及低值劳保用品等。
各单位的材料，由于各单位需要不同，大致分以下几类建筑材料类，金属材料类、有色稀有金属材料类、各种元配件类、化学药品类、五金工具类、劳保用品类、电工电料类、帆缆器材类、其它材料类等。
2、各单位库存材料要逐步实行储备定额管理，对主要材料也要实行消耗定额，实行计划管理(按预算经费管理制度总则第四项规定各部门的库存物资实行限额管理指标执行)根据储备消耗量，制订合理储备总额，报经批准后，应当认真掌握，如有超过，主管部门和财政部门可以根据情况扣抵拨款。
3、各单位采购材料，在批准预算内，安排采购计划，不能盲目采购。
属于国家统配物资由主管部门综合平衡进行分配。
各单位编制材料采购计划，必须事先由各用料单位根据事业实际需要提出用料计划，送材料管理部门，材料管理部门根据各单位用材料计划和库存材料情况，再汇总编制材料采购计划，送会计部门审核或召开有关部门和人员进行联审，最后提交领导审查批准后执行。
4、各单位材料管理，应当尽可能集中，建立综合仓库，使用单位一般均不设库房，采取随用随领，以减少保管环节，避免材料分散积压和损失浪费。
5、各单位材料管理部门必须严格执行材料入库、出库、保管制度。
材料入库前应由采购人员根据发票填写入库单，按照分工，认真进行验收工作，详细检查品种，规格质量和数量，对贵重，稀缺进口材料，可请使用部门指派有经验的人员协助验收。材料出库，要掌握领料单位用料计划、办理出库手续，并尽量做到使用单位领用方便或送料上门。材料保管应该科学化，做到存放分类有序，便于收发、检查、防止损坏变质。对贵重稀缺材料应该集中妥善保管，经常检查。
对于易燃、有毒等危险物品，必须指定有专业知识的人员妥善管理，并与其他物资分处存放，而且要经常进行安全检查防止发生事故。对于危险物品的领、用、剩、废都必须严密手续，加强管理。
6、各单位的材料均按实际价格核算。(有的同一规格型号两种价格也可按平均价格)，购入、调入、调出材料，分别按购价和调拨价格记账；发出、报损和清点中多出或短少的材料，按实价和库存平均价格记账；购入材料的运杂费，均不计入材料价格，可直接列为经费支出(冲减管理费后其差额给予报销)。
7、各单位材料的账务核算，应当避免重迭，会计部门和材料管理部门账目设置；会计部门在总账上设立“经费材料”“其它材料”两个目。分别核算预算内、外的材料总值，(无预算材料的可不设)另外可按分工设不分类的材料明细账，以便于核对。材料管理部门，可以不分预算内、外只设一套材料明细账，(也可以分别设明细账)按类立账，按品名和规格分户。
材料的账务处理手续如下：
材料管理部门
(1)购入、调入材料时，由经手人根据原始单据，填写材料入库单一式四联，连同实物交保管员验收实物无误后签章，(填制报销凭证主管领导签章)一联存根，一联仓库作为登账(卡)两联连同购入、调入的原始凭证和报销单送财务会计部门报账。财务部门审核无误后办理结算，其中一联退给材料会计，另一联随单据记账。
(2)发出材料后，根据领料单保管员及时记账(卡)，有材料会计的送材料会计记明细账，材料管理部门(会计)根据发料单按季或月按类别编制发出材料，数量和金额汇总表，报财务部门出账报销。对于调出材料应填制调拨单一式五联(存根一联、仓库一联、材料会计、调入单位、财务各一联)并填写报销单，经手人和主管人员签章送财务部门审核无误后，加盖公章，将报销联交购物单位，一联退材料会计，一联财务记账。
材料管理部门发出材料、编制汇总表，一般应包括下列内容：上期余数、本期收入数、调出数、发出数、余额数，财务部门和材料账总余数核对无误后，将发出数列经费支出。
(3)用料单位退库的材料，应按规定重新办理入库手续。
(4)材料管理部门对于发给使用单位或个人不够固定资产标准的材料(如低值仪表仪器、小工具、器皿低值劳保用等)，除按一般材料处理账务外，还应按使用单位或个人建立使用登记(卡)，并规定以旧换新的制度和必要的审批手续明确责任，以防止损坏丢失。
财务会计部门
(1)根据材料管理部门，购入、调入、调出的原始凭证和入库单，经审核后办理付款、收款或转账。在审查中如发现有不符合采购计划和调拨计划规定的材料，会计部门有权拒绝办理结算，并及时报告单位领导处理。
(2)根据材料管理部门按季或月编制的发出材料汇总表，核对无误后，将其发出总金额列支。必要时可检查材料管理部门发出材料凭证，手续是否完备，数字是否准确。
(3)各单位对于临时发生的现买现用的零星材料，材料管理部门可以不办入库出库手续，会计部门也不记材料账，可直接列作经费支出。但材料管理部门，应注销采购计划，领用单位人员签章证明。
(4)材料管理部门同会计部门要定期核对有关账目，并认真掌握和分析研究各类材料定额的执行情况。
8、各单位经批准处理的材料变价，一方面减少库存材料，并同时作为恢复经费限额或增加经费存款(材料原价与变价款的差额列作经费支出的其它费用)处理。在清点材料中，如有多出或缺少的材料，经过一定的批准手续后，一方面作为增减库存材料同时作为减少或增加经费支出处理。
9、各单位的库存材料每年应当全面清点一次。以材料管理部门为主，由财务会计部门和职工代表参加。在清点中，如有多出或缺少情况，应当查明原因，按规定处理，调整账务。属于多出的和自然损耗部分，报单位领导人批准后作为增加或减少经费支出办理；属于人为的损失，分别情况报请单位领导人和上级审查处理。
10、由于自然灾害等特殊原因损失的材料，应报上级主管部门批准后注销。
七、关于黄金、白银的管理办法
根据国家对加强贵重金属管理的规定和中国人民银行总行统一管理的要求，对使用黄金、白银(以下简称金、银)的管理规定如下：
(一)各单位生产、科研、基本建设、机械维修、所需的金、银加工订货等，统由局财务部门向总行申请划拨供应。
(二)各单位对金、银及其制品的使用，必须严格按计划办事，注意节约代用和积极组织回收，严禁遗弃流失。
(三)申请、划拨金、银及其制品的具体手续：
1、各单位使用金、银及其制品时，由使用单位编造金、银材料订货卡片(见格式一)一式四份，报业务主管部门审查后，一份留存，三份送同级财务部门汇总报经领导签章(见格式二)一式二份连同订货卡片一式三份逐级上报。各分局、研究所和直供单位于每年九月底前，将本单位和所属单位下年度的需要数汇总，(格式同二)一式二份，并附订货卡片一式三份送局财务部门统一向总行编报年度使用金、银及其制品的计划，并办理订货事宜。
2、本部根据总行核定的年度金、银指标和签订的供货卡片核定各单位所需的金、银数，总行根据订货卡片的要求，以托收承付结算方式直接向使用单位价拨供应。若因品种、规格特殊，总行所属企业不能生产时，由总行根据局申请通知有关银行供应金、银原料，由使用单位持单位证明信向银行购买，自行加工。
3、为便于及时了解金、银及其制品的收支使用情况，各单位应于年度终了后30天内向局报告全年的收支使用情况，本部据此报告总行。
4、订货卡片的填写，必须字迹清晰、数字、牌号、规格、技术条件等准确肯定。
附：年度金、银材料(申请计划表)订货卡片。
一九 年度黄金、白银申请计划表
编报单位： 19 年 月 日报出 单位：公斤
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┃使用单位│科研项目用途计算│需用数│利用库存数│实际申请数│使用地点┃
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