各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局： 
　　企业所得税暂行条例规定，自１９９４年１月１日起，所有内资企业均应纳入企业所得税征收范围，依法征收所得税。对原实行各种承包办法的企业发生亏损的弥补问题，现明确如下： 
　　原承包企业凡从１９９４年１月１日起改为征收企业所得税的，其截止１９９３年底的亏损，不得用１９９４年或以后年度的应税所得弥补，按照承包条例的规定，应由企业自有资金解决。这些企业在１９９４年改征企业所得税后新发生的亏损，可以按照企业所得税暂行条例关于弥补亏损的规定执行。