各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 
　　在我国对外谈签的避免双重征税协定有关学生和实习人员条款中，对上述人员在缔约国对方学习、实习或培训期间为了维持生活、接受教育或培训的目的取得或收到的各种款项的税收待遇，都做了明确规定。主要有以下两种形式： 
　　一、不分所得来源，仅做原则性免税规定 
　　这类协定只原则性规定对学习和实习人员为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的款项，在其学习、接受教育或培训所在国免予征税。 
　　二、区别不同所得来源，给予不同的税收待遇。主要分三种情况： 
　　（一）为了维持生活、接受教育的目的，从其学习、接受教育或培训所在国以外收到的款项，在该国免予征税。 
　　（二）对来源于学习、接受教育或培训所在国政府、科学、教育或其他免税组织的赠款或奖金，在该国免予征税。 
　　（三）对来源于学习、接受教育或培训所在国境内的劳务报酬给予不同的税收待遇。 
　　为便于在执行中查阅上述有关规定，我们汇集整理了《我国对外签订税收协定有关学生和实习人员规定一览表》。现印发你局，供执行税收协定时参阅。 
 
 
我国对外签订税收协定有关学生和实习人员规定一览表 
 
 
 
┌─────┬────────────────────────────┐ 
│国  家    │                  规        定                          │ 
├─────┼────────────────────────────┤ 
│日本  法国│  学生、实习人员为维持生活接受教育或培训的目的收到的款项│ 
│比利时  加│其学习所在国免予征税。                                  │ 
│拿大  荷兰│                                                        │ 
│新西兰  罗│                                                        │ 
│马尼亚    │                                                        │ 
├─────┼──────────┬─────────────────┤ 
│亚美尼亚  │                    │                                  │ 
│冰岛  立陶│                    ├─────────────────┤ 
│宛  拉脱维│                    │  学生、实习人员从学习所在国取得的│ 
│亚        │                    │劳务报酬，其学习停留国免予征税。中│ 
├─────┤学生、实习人员为维持│、韩协定规定该项劳务报告必须是与接│ 
│意大利  科│生活、接受教育或培训│受教育或培训有关的个人劳务所得。  │ 
│威特  蒙古│的目的从学习所在国境│                                  │ 
│卢森堡  阿│外取得的款项，其学习│                                  │ 
│联酋  孟加│停留国免予征税。    │                                  │ 
│拉  毛里求│                    │                                  │ 
│斯  克罗地│                    ├─────────────────┤  
│亚  塞浦路│                    │                                  │ 
│斯  韩国  │                    │   学生、实习人员从学习所在国取得 │ 
├─────┤                    │劳务报酬，其学习停留国自该人员到达│ 
│巴基斯坦  │                    │之日起５年内免予征税              │ 
│印度      │  学生、实习人员从学│   学生、实习人员从学习所在国取得 │ 
│奥地利    │习所在国政府、文化、│的劳务报告，其学习停留国免予征税。│ 
│土耳其    │科教组织或其他免税组│但以在任何纳税年度中总计不超过６个│ 
│          │织取得的助学金、奖学│月的为限。此外，中、土协定还附加了│ 
│          │金或奖金，其学习停留│中韩协定相同的条件。              │ 
│          │国免予征税。        │   学习、实习人员从学习所在国取得 │ 
│          │                    │的劳务报告，学习停留国给予定额免税│ 
│          │                    │。                                │ 
│          │                    │                                  │ 
│          │                    │       （金额）           （期限）│ 
│          │                    │                                  │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│美国      │                    │ 5000美元/历年            合理时期│ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│英国      │                    │ 1000英镑/纳税年          5年     │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│德国      │                    │ 6000马克/历年            5年     │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│马来西亚  │                    │ 2000美元/历年            无      │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│丹麦      │                    │ 生活所需数额             无      │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│新加坡    │                    │ 2000美元/历年            无      │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│芬兰      │                    │ 15000芬马克/纳税年       7年     │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│瑞典      │                    │ 18000瑞克朗/纳税年       7年     │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│泰国      │                    │ 合理数额                 无      │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│瑞士      │                    │ 18000瑞士法朗            12个月  │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│马耳他    │                    │ 3000美元/历年            无      │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│巴布亚    │                    │ 3000美元/历年            无      │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│以色列    │                    │ 5000美元/历年            3年     │ 
├─────┤                    ├─────────────────┤ 
│越南      │                    │ 2000美元/历年            无      │ 
├─────┼──────────┼─────────────────┤ 
│挪威  捷克│                    │                                  │ 
│波兰  澳大│                    │  学生、实习人员从学习所在国取得的│ 
│利亚  保加│                    │劳务报酬，其学习停留国给予其本国居│ 
│利亚  西班│                    │民同等待遇。                      │ 
│牙  巴西  │                    │                                  │ 
│匈牙利  俄│                    │                                  │ 
│罗斯  白俄│                    │                                  │ 
│罗斯  乌克│                    │                                  │ 
│兰  埃及  │                    │                                  │ 
│斯洛文尼亚│                    │                                  │ 
│牙买加  马│                    │                                  │ 
│其顿  乌兹│                    │                                  │ 
│别克斯坦  │                    │                                  │ 
│南斯拉夫  │                    │                                  │ 
│          │                    │                                  │ 
└─────┴──────────┴─────────────────┘