摘要：市场经济体制的发展和深化, 促进我国经济法治的发展, 税法的经济法化也成了必然。税法本身属于经济法中的一部分, 经过历史的变迁后, 对现实具有重要的影响意义。从当前经济法税收情况来看, 在观念、目标以及原则等方面都存在很多的问题, 导致税法的经济法化存在一定的困难。本文主要对税法的经济法化问题和途径进行具体分析。
关键词：税法; 经济法化; 问题; 对策;
立法法是我国法典中的重要组成部分, 在立法法中对我国的税法单独列出, 通过法典的修改, 对于税法的发展具有非常重要的作用, 税法也发生质的改变, 具有更高的法律效益和地位。但是随着这些年的发展, 税法并没有在法律体系中突出其应用的作用, 特别是随着经济法趋势的发展, 税法的作用逐渐边缘化, 所以必须要根据中国特色社会主义的建设现状, 加强对税法的改革。
一、税法的经济法化可行性
税法一直被认为是经济法中的一部分, 同时在法治白皮书中也明确地将经济法定义为从社会整体利益出发的, 对国家社会经济关系法律的规范和对经济控制活动的干扰。经济法主要是对我国市场经济的宏观调控和干预, 是对市场经济法制化的有效手段, 有利于对市场盲目发展的预防和改善[1]。从这个问题上来看, 税法仍然被认为是经济法中的一部分。同时法律专家对税法和经济法的关系也进行了明确的阐述, 税法以及经济法在目标的建设, 本质以及调整手段等方面都具有高度的一致性, 是我国经济法中不可获取的一部分, 但是税法在规范对象、制度等方面都具有独特性的, 所以经济法和税法的关系可以解释为整体与部分、共性与个性。但是当前在我国的税收制度中仍然存在很多的问题, 随着社会制度的发展以及市场经济的改善, 我国的税收制度也必须进行改革, 为税法的发展提供有效的基础。
二、税法的经济法化问题及对策
(一) 税法在概念不清晰及其改善对策
从当前的税法改革概念情况来看, 税法应该视为是国家税收的法律制度还是对纳税人权益的保护还无法明确。从税法的改革情况来看, 这是一个需要长期研究的问题。从认识论的角度分析, 税法主要是从权利的角度立法的, 是为了对纳税人权益的保护, 但是这种认识还只停留在法律的简单认识方面。因此, 需要针对税法的概念问题进行明确[2]。从税法的实践情况来看, 其在法律的实施中都是以纳税人的权利为核心, 为了对纳税人的合法权利进行有效的保护, 必须保证税法发展的与时俱进性, 在税制改革中去除税法的概念, 保证其在不同情况下合理的发挥自身的作用。
(二) 税法改革目标缺乏明确性及其改革策略
为了促进我国市场经济体制的发展和落实, 我国虽然对税法做出改革的动作, 但是对税法改革的目标还没有进行明确。导致税法改革目标不明确的主要因素是因为税法自身的经济发展规律使得其只是经济法中的一部分, 无法充分发挥法律作用, 往往成为人们对税收弥补的手段, 进而实现对经济运行的规范。这种情况下, 导致税制改革的目标不明确。而针对这个问题, 还需要对税法与经济法进行合理的对比, 认识到二者间的异同点, 以及税法在经济活动中规范的意义, 进一步认识到税法的发展方向, 进而使税法的发展目标更加明确。
(三) 税法改革的原则不清晰
税法自身并没有特定的原则, 而是通过其他的法律推导出来的一种派生法律体系, 从认识论的角度来说, 法学还没有对税法的原则进行统一。在传统的法律认识中认为只要不与税法中税收相关的原则相悖即是税法的原则, 但是从税收的数量角度来说, 并不符合税收的原则性。从法律实践的层面分析来看, 立法中对税收法定原则进行了基本的确立, 而行政和司法的规定都只是一个最基础的起点。在税收的原则和数量方面没有相关的法律进行证实, 所以还无法引导税法的变革。针对这个问题, 可以以其他法律的原则为参考, 对税法的原则进行统一, 并充分考虑到数量以及法律体系等问题。
(四) 税法的经济法化有效策略
对税收的目的进行完善, 可以将税收的目的分为三个层面, 分别为财务税收、经济税收和社会税收。同时针对不同的税收可以采用不同的税收方法, 进而保证税收工作的有效进行, 起到对市场经济的宏观调控作用, 促进社会政策的落实。财政税法主要以维护纳税人的权利为基础, 并建立一定的社会契约关系, 实现对纳税人的保护。社会税法的实施中以社会的利益为优先考虑因素, 虽然这种情况下会导致税法的量能课税原则不符, 但是在比例原则下, 还是可以作为税法标准化的重要方式。通过这三种税法的结合, 为税法改革提供了更广阔的发展空间。但是从实际的发展情况来看, 其也违背了税法的规范性和科学性, 为了保证税法的科学性, 必须对税法的概念进行准确的界定, 使税法可以摆脱财务目的的限制, 并明确税法的独立地位, 从而使我国的税法体系得到有效的完善。
三、结语
综上所述, 税法是我国财政收入规范化的保证和手段, 对我国市场经济稳定性发展具有重要的作用, 同时也是维护纳税人合法利益的关键, 对我国国际市场交流具有一定的促进作用。为了保证税法的与时俱进性, 还需要结合我国税法经济法化的情况, 对税法的改革进行深入的研究和思考。
