关于房屋赠与、继承的所缴税种小结
近期当事人来咨询关于房屋赠与及继承的交税问题比较多，笔者就目前有关的税收政策，总结出以下几种情况：
（一）、关于与房屋赠与相关的税收问题
房屋赠与分为无偿赠与和有偿赠与两种，根据目前当事人常用的避税方式的情况，本文主要分析的是无偿赠与的情况。
1、是否应缴纳契税、印花税，本市的税率是多少？
无偿受赠人在办理房产过户时应全额缴纳契税及印花税，其中郑州市的契税率为4%，赠与房屋金额的万分之五为贴花税及房屋权证的5元印花税。
2、是否应缴纳个人所得税，税率是多少？
房屋无偿赠与的对象分为两种：第一种是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的受遗赠人；第二种是除上述第一种之外的其他人。
第一种情况下，受赠人免除个人所得税的缴纳。
第二种情况下，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，应按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。其中应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。如果赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
3、是否应缴纳营业税？税率多少？
个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，赠与人可以免除营业税的缴纳。
（二）、关于与房产继承相关的税收问题
房产的继承分为两种：第一种是法定继承，是指被继承人没有对其遗产的处理立有遗嘱，由法律直接规定继承人的范围、继承顺序、遗产分配的原则的一种继承形式。其中法定继承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母；第二种是非法定继承，也就是遗嘱继承，指按照立遗嘱人生前所留下的符合法律规定的合法遗嘱的内容要求，确定被继承人的继承人及各继承人应继承遗产的份额。
1、是否应缴纳契税、印花税，本市的税率是多少？
法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税，其中郑州市的契税率为4%，以及赠与房屋金额的万分之五为贴花税及房屋权证的5元印花税。
2、无论是法定继承，还是遗嘱继承，其房产继承人均不需缴纳个人所得税，及营业税。
3、另外，如果受赠人或房屋继承人再次出售其受赠房屋或继承的房屋时，则受赠人或房屋继承人应按照正常的房屋买卖的税率缴纳营业税。
综上，因为本人在河南郑州，所以以上税率仅针对郑州，税种设置则全国通用。如有不足欢迎指正。
附：本文依据的相关文件有国税函〔2004〕1036号、财税〔2009〕78号、国税发〔2006〕144号、国税发〔2005〕172号、国税发〔2005〕89号、国办发〔2005〕26号等。
