根据财政部《关于减免和返还流转税的会计处理规定》【财会字[1995]6号】第二条规定,企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金---应交增值税（减免税款）”科目，应增设“补贴收入”科目。第三条规定,企业应在“应交增值税明细表“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金---应交增值税”科目的记录填列。